Главная | Земельные вопросы | Налог на прибыль при продаже земельного участка юридическим лицом

Какие налоги на землю платят юридические лица


Общая сумма расходов на приобретение права на земельный участок составила 1 руб. Эти расходы организация списывала в налоговом учете начиная с октября года так как документы на государственную регистрацию права собственности на земельный участок были поданы в территориальный орган Росреестра 14 октября года. Срок для списания расходов на приобретение права на земельный участок, установленный в учетной политике организации для целей налогообложения, — 5 лет 60 месяцев.

С начала списания данных расходов до месяца, предшествующего дате реализации земельного участка, прошел 21 месяц с октября года по июнь года. За указанный период организация признала в составе прочих расходов руб. Таким образом, к моменту продажи земельного участка к июлю года сумма невозмещенных расходов, связанных с приобретением права на землю, составила 1 руб.

Прибыль от реализации земельного участка равна 2 руб. Эту сумму организация учитывает при формировании налоговой базы по налогу на прибыль за девять месяцев года. Стоимость годовой подписки 12 рублей! Здания, строения и сооружения являются амортизируемым имуществом п.

Расчет земельного налога для юридических лиц

Поэтому в случае продажи земельного участка вместе с ними организация-продавец уменьшает полученный доход на остаточную стоимость данного имущества, а также на сумму расходов, непосредственно связанных с реализацией этих объектов подп. Полученный убыток учитывается для целей налогообложения в особом порядке, установленном в пункте 3 статьи НК РФ. Убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования здания строения, сооружения и фактическим сроком его эксплуатации до момента продажи.

Списание указанных расходов прекращается в месяце, предшествующем месяцу продажи земельного участка. В том месяце, в котором поданы документы на государственную регистрацию права собственности нового владельца на земельный участок, организация-продавец не вправе включать в состав прочих расходов очередную часть затрат, связанных с его приобретением.

Однако в случае продажи земельного участка с убытком в месяце его реализации продавец может признать в целях налогообложения соответствующую часть полученного убытка. Основанием является подпункт 3 пункта 5 статьи Поясню сказанное на примере. Допустим, в июле года организация приобрела за 12 млн. В том же месяце были поданы документы, необходимые для регистрации перехода права собственности на земельный участок, что подтверждается распиской в получении документов, выданной регистрационным органом.

Но уже в июле года организации пришлось продать этот участок в два раза дешевле — за 6 млн. Согласно учетной политике расходы на приобретение права на земельные участки организация признает в налоговом учете равномерно в течение 10 лет. Поэтому начиная с июля года месяц подачи документов на госрегистрацию по июнь года месяц, предшествующий месяцу продажи участка компания ежемесячно включала в состав прочих расходов по руб. В месяце продажи земельного участка — в июле года организация уже не вправе была отражать в расходах такую же сумму.

налог на прибыль при продаже земельного участка юридическим лицом помнила

Всего за время владения земельным участком организация признала в прочих расходах 1,2 млн. Значит, сумма невозмещенных затрат разница между общей суммой затрат на приобретение земельного участка и суммой расходов, учтенных для целей налогообложения до момента реализации составила 10,8 млн. То есть в результате продажи земельного участка в налоговом учете продавца образовался убыток в размере 4,8 млн. Сумму полученного убытка организация будет признавать для целей налогообложения равными долями в течение 10 лет срока списания расходов на приобретение участка, установленного ею в учетной политике.

Ежемесячно она сможет включать в прочие расходы по 40 руб. Таким образом, в июле года компания имеет право признать в расходах лишь часть убытка в размере 40 руб. В этом случае считается, что продавец земельного участка получил убыток. Однако сумму убытка он не может единовременно признать для целей налогообложения. В подпункте 3 пункта 5 статьи К сожалению, из буквального прочтения подпункта 3 пункта 5 статьи Минфин России в письмах от Напомним, что выбранный порядок списания указанных расходов необходимо закрепить в учетной политике, применяемой для целей налогообложения абз.

Вариант первый — в налоговом учете организация признает расходы на приобретение земельных участков равномерно в течение срока, установленного ею самостоятельно. Такой срок не может составлять менее пяти лет абз. Если организация получила убыток от реализации земельного участка, то срок, в течение которого она должна будет равномерно списывать сумму этого убытка в уменьшение налоговой базы, принимается равным сроку, установленному ею для признания расходов на приобретение участка.

Такова позиция Минфина России, приведенная в письме от Пример 2 Воспользуемся условием примера 1. Поскольку сумма невозмещенных расходов, связанных с приобретением права на землю 1 руб. Сумма убытка составила 92 руб. Поэтому в течение такого же срока оно будет равными долями включать в прочие расходы убыток, полученный от реализации земли.

Ежемесячно организация сможет списывать по ,33 руб. То есть до конца года компания учтет в составе прочих расходов ,98 руб. Списание всей суммы убытка, полученного в июле года от реализации земельного участка, организация завершит лишь в июне года. Обратите внимание Если все расходы уже списаны Возможна ситуация, когда к моменту продажи земельного участка все расходы, связанные с его приобретением, в налоговом учете уже полностью списаны. Это характерно прежде всего для организаций, выбравших способ списания указанных расходов исходя из налоговой базы предыдущего налогового периода.

Другой пример — организация, которая списывала расходы на приобретение земельного участка равномерно в течение пяти лет, продает его по истечении пятилетнего срока владения им например, через 6 или 10 лет с момента приобретения участка и подачи документов на государственную регистрацию права собственности на него.

При подобных обстоятельствах у продавца нет невозмещенных затрат, связанных с покупкой земли. Ведь все расходы, связанные с приобретением земельного участка, уже учтены в целях налогообложения. Поэтому в налоговом учете организация-продавец не вправе уменьшать цену реализации на какие-либо расходы.

Кто обязан уплачивать налог?

Значит, со всей суммы, полученной от продажи земельного участка, организация обязана уплатить налог на прибыль Вариант второй — в целях налогообложения организация признает расходы, связанные с приобретением земельных участков, в размере, составляющем определенный процент от налоговой базы по налогу на прибыль предыдущего налогового периода. Минфин России разъяснил, что при выборе такого варианта признания расходов на приобретение земли убыток, полученный от продажи земельного участка, списывается равномерно в течение срока фактического владения этим участком.

Списывать убыток в налоговом учете начинают с того отчетного налогового периода, в котором он был получен.

Удивительно, но факт! Однако продажа земли будет облагаться налогом.

Как определить срок фактического владения земельным участком? Земельные участки являются недвижимым имуществом, и поэтому переход права собственности на них подлежит государственной регистрации в территориальном органе Росреестра п. Таким образом, срок фактического владения земельным участком следует определять на основании свидетельств о государственной регистрации права, выданных территориальным органом Росреестра. Этот срок исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на землю и заканчивается в момент перехода права собственности к новому владельцу покупателю земельного участка.

Государственная регистрация прав на недвижимость проводится не позднее чем в месячный срок со дня приема документов, необходимых для регистрации. Это установлено в пункте 3 статьи 13 Федерального закона от Как правило, дата подачи документов в регистрирующие органы и дата государственной регистрации права собственности на земельный участок приходятся на разные месяцы.

В случае такого несовпадения месяц, в котором документы были поданы на госрегистрацию при покупке земельного участка, не включается в срок фактического владения участком, используемый для списания суммы убытка. И, наоборот, месяц подачи документов на госрегистрацию при последующей реализации этого земельного участка организация-продавец учитывает во времени фактического владения участком. В этом же месяце были поданы документы на государственную регистрацию права собственности на земельный участок.

Однако уже в июне года компания вынуждена была продать этот земельный участок за 3 руб. Право собственности нового владельца на земельный участок зарегистрировано 16 июля года, и в этом же месяце земельный участок передан новому владельцу по акту приема-передачи. В году организация включила в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, затраты на покупку земельного участка в размере руб. Сумма невозмещенных затрат, связанных с приобретением земельного участка, равна 5 руб.

Значит, убыток от реализации земельного участка составил 2 руб. Следовательно, в течение такого же срока организация будет равными долями списывать убыток, полученный ею в результате продажи земельного участка. Ежемесячно начиная с июля года месяца фактической передачи участка новому владельцу компания включает в прочие расходы по руб. Таким образом, до конца года она признает в расходах руб. Сумму убытка, оставшуюся не списанной на конец года, — 1 руб.

То есть участок находился в ее собственности всего три месяца — один месяц в году и два месяца в году.

Льготное налогооблажение

За время пользования участком организация не успела учесть в целях налогообложения всю сумму затрат, связанных с его приобретением. То есть часть этих затрат осталась невозмещенной. Как в налоговом учете определить результат от сделки по продаже земельного участка? Прежде всего необходимо рассчитать величину затрат на приобретение участка, не возмещенных к моменту его реализации.

налог на прибыль при продаже земельного участка юридическим лицом Можешь создать

Очевидно, что в изложенной ситуации именно это вызывает больше всего вопросов. Проблема в том, что в статье Вместе с тем в статье Поэтому можно сделать вывод, что расходы следует отражать независимо от количества месяцев, в течение которых организация фактически владела земельным участком в календарном году.

Правильность данного вывода подтверждается еще и тем, что нормы подпункта 1 пункта 3 статьи Так, организация вправе указать в учетной политике следующее. В том году, в котором земельный участок был приобретен, соответствующая часть расходов учитывается в целях налогообложения в месяце подачи документов на государственную регистрацию права на участок.

В последующие годы часть затрат на приобретение земельного участка, относящаяся к текущему налоговому периоду, включается в расходы единовременно в последний день первого месяца данного года то есть 31 января. Вернемся к расчету результата от сделки по продаже земельного участка, находившегося в собственности владельца только три месяца.

Чтобы рассчитать эту сумму, налоговую базу, исчисленную за год, следовало увеличить на сумму расходов на приобретение земельного участка, признанную в декабре этого года подп. Разница между стоимостью приобретения земельного участка и суммой расходов, учтенных организацией в декабре года и январе года, представляет собой ее невозмещенные затраты. Уменьшив цену реализации участка на сумму невозмещенных затрат, компания определит результат от данной сделки — прибыль или убыток.

Со всей суммы полученной прибыли необходимо уплатить налог на прибыль.

слишком налог на прибыль при продаже земельного участка юридическим лицом каменная решетка

Если получен убыток, он не может быть единовременно признан в целях налогообложения. Сумма убытка от продажи земельного участка подлежит включению в прочие расходы равными долями в течение фактического срока владения этим участком в нашем случае — в течение трех месяцев. То есть организация имела право признать всю сумму убытка если, конечно, участок был продан с убытком непосредственно в году — в период с февраля по апрель включительно.

Приведу еще один интересный пример. Предположим, организация приобрела земельный участок в июле года за 20 млн. Исходя из суммы налогооблагаемой прибыли за год, в июле текущего года она включила в расходы 6 млн.

Читайте также:

  • Срок рассмотрения апелляционной жалобы
  • Продажа здания с земельным участком под ним
  • Упкс земельного участка где взять
  • Образец межевого плана по разделу земельного участка
  • Как правильно расторгнуть договор аренды земельного участка
  • Консультация юриста

    rusbomond.ru